Vrácení přeplatku na sociálním a zdravotním pojištění může být nevýhodné
publikováno dne 29.04.2008Zatímco do konce roku 2007 bylo sociální a zdravotní pojištění placené podnikateli - fyzickými osobami daňovým výdajem, od roku 2008 tomu tak není. Proto bylo výhodné zaplatit v roce 2007 vyšší zálohy, neboť ty byly ještě daňově uznatelné. V důsledku toho mohly vzniknout v roce 2008 u obou pojištění přeplatky, s nimiž může plátce pojistného naložit dvěma způsoby. Buď si je nechá vrátit, nebo je nechá použít na budoucí platby záloh či nedoplatků.
Ač se zdají oba způsoby z pohledu konečného finančního efektu prakticky stejné, mají zcela jiný daňový režim. Nechá-li si totiž podnikatel přeplatek v roce 2008 vrátit, potom se bude jednat o příjem související s daňovým výdajem roku 2007, a bude se tudíž muset zahrnout do základu daně roku 2008. V opačném případě, kdy si podnikatel přeplatek vrátit nenechá, nebyla zpočátku daňová situace zcela jasná. Jasno do ní vnesl až závěr z jednání Koordinačního výboru Ministerstva financí ČR a Komory daňových poradců, a to že použití nevráceného přeplatku na úhrady záloh nebo jiných nedoplatků není daňovým příjmem, a základ daně roku 2008 (případně dalších roků) se proto o takto použitý přeplatek nezvyšuje. Pro ty, kteří si o přeplatek z jakýchkoliv důvodů požádali, budiž útěchou, že sazba daně v roce 2008 je 15 % a že v případě vyšší daňové zátěže v roce 2007 mohli ušetřit alespoň na snížené sazbě daně.
Na závěr poznamenejme, že uvedené dva rozdílné daňové režimy pro přeplatky na sociálním a zdravotním pojištění se uplatní pouze u podnikatelů, kteří vedou daňovou evidenci nebo uplatňují výdaje paušálem. Podnikatelé, kteří vedou účetnictví, zahrnou přeplatek do základu daně v obou případech.