Nízká kapitalizace se už zase týká jen spojených osob

publikováno dne 03.02.2009

Prakticky po celý rok 2008 žili manažeři obchodních společností zatížených bankovními úvěry v obavách, že část úroků z těchto úvěrů nebude daňovým nákladem. Důvodem byla nová úprava tzv. dvojitého „v“ (§ 25 odst. 1 písm. w) zákona o daních z příjmů) pro rok 2008.  Nakonec se obavy nenaplnily, neboť na poslední chvíli přijatá novela zákona pro rok 2009 tuto část dvojitého „v“ zrušila, a to zpětně i pro rok 2008 neboli pro úvěry a půjčky sjednané smlouvou uzavřenou v roce 2008.

Pravidla nízké kapitalizace budou nadále dopadat pouze na úvěry (a půjčky) poskytnuté spojenými osobami nebo jimi zajištěné. Poměr objemu přijatých úvěrů k vlastnímu kapitálu pro daňovou uznatelnost finančních nákladů z těchto úvěrů, tj. úroků a nákladů s úvěrem souvisejících, zůstává 2:1 (u bank a pojišťoven 3:1). Novela zachovává daňovou neuznatelnost finančních nákladů z úvěrů a půjček podřízených jinému závazku a také těch, u nichž se splatnost úroků (finančních nákladů) odvíjí od zisku dlužníka.

Pro úvěry a půjčky uzavřené do 31. 12. 2007 je možno použít znění zákona účinného do konce roku 2007, kdy poměr úvěrů a vlastního kapitálu byl 4:1 (u bank a pojišťoven 6:1).